《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》于1991年4月9日由第七届全国人民代表大会第四次会议通过，并于1991年7月1日起施行。该法主要针对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收所得税。以下是该法的一些主要内容：

1. 适用范围：

外商投资企业：指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

外国企业：指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营，以及虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

2. 纳税义务：

外商投资企业的总机构设在中国境内，就其来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。

外国企业就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。

3. 应纳税所得额：

外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。

4. 税率：

企业所得税税率为30%。

地方所得税税率为3%。

5. 税收优惠：

对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。但是，属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。

对设在经济特区的外商投资企业和外国企业，以及设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。

对设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。

6. 扣缴义务：

外国企业在境内未设立机构、场所，但有取得的来源于境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。

该法已于2008年1月1日被《中华人民共和国企业所得税法》废止

想象你站在一个充满机遇的十字路口，一边是充满活力的中国市场，另一边是来自全球的竞争者。在这个关键时刻，了解《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》就像拥有了一把开启财富之门的钥匙。这部法律不仅影响着你的财务决策，更决定着你在中国市场的竞争力。今天，就让我们一起深入探索这部法律的每一个细节，看看它如何为外商投资企业和国外企业在中国市场的发展保驾护航。

外商投资企业和外国企业的定义

首先，明确一下法律中的关键概念。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。这些企业在中国境内设立，从事各种生产、经营活动。而外国企业则是指那些在中国境内设立机构、场所，或者虽然没有设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。简单来说，只要你在中国的土地上开展业务，无论你是合资还是独资，都需要了解这部法律。

所得税的缴纳方式

那么，这些企业如何缴纳所得税呢？法律明确规定，外商投资企业的总机构设在中国境内，需要就来源于中国境内和境外的所得缴纳所得税。而外国企业则只需要就来源于中国境内的所得缴纳所得税。这意味着，如果你在中国境内有收入，无论这些收入是来自中国的业务还是海外的投资，都需要按照规定缴纳所得税。

具体来说，企业的应纳税所得额是通过每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失来计算的。这个计算过程看似简单，但实际上涉及到很多细节，比如成本如何认定、费用如何扣除等。这些细节往往直接影响着企业的税负，因此需要仔细把握。

税率与优惠政策

谈到税率，法律中明确规定了企业所得税的税率为30%，地方所得税的税率为3%。这意味着，企业的总税负为33%。法律也提供了一些优惠政策，以鼓励外商投资企业采用先进技术、设备，并生产出口产品。这些优惠政策包括在经济特区、经济技术开发区等地区的税率减免。

具体来说，设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。而设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，则可以减按24%的税率征收企业所得税。这些优惠政策不仅降低了企业的税负，也提高了企业的竞争力。

税收政策的实际应用

让我们通过一个具体的例子来理解这些税收政策的实际应用。假设你是一家在上海市设立的外商投资企业，主要从事电子产品出口业务。根据法律的规定，你可以享受经济特区的税收优惠政策，即企业所得税税率可以降低到15%。这意味着，相比于没有优惠政策的情况，你的税负可以降低一半，从而有更多的资金用于研发和市场拓展。

享受这些优惠政策并不是那么容易的。企业需要满足一定的条件，比如必须是生产性的外商投资企业，并且产品需要全部或者大部分出口。此外，企业还需要按照规定进行申报和备案，否则可能会失去优惠资格。因此，企业在享受优惠政策的同时，也需要注意合规经营。

税收政策的未来趋势

随着中国经济的不断发展，税收政策也在不断调整。目前，中国政府正在计划合并内外资企业所得税，以进一步简化税制，降低企业的税负。根据一些政策分析，合并后的法定税率可能在24%至26%之间。同时，为了照顾来华投资企业的既得利益，新法后会按照“老企业老办法，新企业新办法”的原则给予外资企业一定的过渡期，过渡期可能在5至7年之间。

这一政策调整对于外商投资企业和外国企业来说，既是挑战也是机遇。挑战在于，企业需要适应新的税制，调整原有的经营策略。而机遇则在于，新的税制可能会降低企业的税负，提高企业的竞争力。因此，企业需要密切关注政策变化，及时调整经营策略，以适应新的市场环境。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》是一部充满细节和深度的法律，它不仅影响着企业的财务决策，更决定着企业在中国的市场竞争力。通过了解这部法律的每一个细节，你可以更好地把握市场机遇，降低经营风险，实现企业的可持续发展。在这个充满挑战和机遇的时代，这部法律将是你不可或缺的指南。